交易性金融资产出售时的交易费用，出售时的交易费用怎么做会计分录

交易性金融资产债券出售时的交易费用怎么做会计分录

1、企业取得交易性金融资产时

借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益

或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

交易性金融资产的核算内容

交易性金融资产的核算内容主要包括：交易性金融资产的取得成本、持有期间的公允价值变动、以及出售时的收益或损失。

首先，交易性金融资产的取得成本是指企业为了获取这些资产而支付的对价，这通常包括购买价格以及相关的交易费用。这些成本在取得资产时应当被准确地记录下来，以便后续进行会计处理和财务报告。

其次，持有期间的公允价值变动是指交易性金融资产在持有期间，由于市场条件的变化导致其公允价值发生增减变动。根据会计准则的要求，这些变动应当被及时地反映在企业的财务报表中，以体现资产的真实价值。

最后，出售时的收益或损失是指企业在出售交易性金融资产时，实际收到的金额与资产的账面价值之间的差额。这部分收益或损失应当被准确地核算，并反映在企业的利润表中，以体现企业的经营成果。

例如，某企业在年初购买了一批股票作为交易性金融资产，支付了对价100万元。在持有期间，由于市场波动，这批股票的公允价值上升了20万元。到了年末，企业决定出售这批股票，实际收到了130万元的款项。在这个例子中，交易性金融资产的核算内容包括了取得成本100万元、持有期间的公允价值变动20万元以及出售时的收益10万元（130万元-120万元）。这些核算内容将被反映在企业的财务报表中，以体现企业的财务状况和经营成果。